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孙怡:海关律师支招 |“自贸区”企业4招实现出口退税“多快好省”

发布日期:2019-09-12

前  言


8月26日,国务院印发《中国(山东)自由贸易试验区总体方案》,明确山东自贸区实施范围119.98平方公里,涵盖三个片区:济南片区37.99平方公里,青岛片区52平方公里(含青岛前湾保税港区9.12平方公里、青岛西海岸综合保税区2.01平方公里),烟台片区29.99平方公里(含烟台保税港区区块二2.26平方公里)。这标志着山东也终于搭上自贸区这趟“改革开放高速列车”,将再一次勇担使命,站上对外开放新高地。


山东自贸区的设立从历史渊源、地理范围、政策措施等各方面都与海关的“把关服务”有着脱不开的关系。尤其是片区内现有青岛前湾保税港区、青岛西海岸综合保税区、烟台保税港区三个海关特殊监管区域,不仅可以享受自贸区的各项制度创新,还可叠加享受海关特殊监管区域便利政策,更好地释放政策红利。怎样才能用好、用足“自贸区”政策,既享红利、又防风险?作为一名专业从事涉海关法律服务的律师,希望通过“析政策、举例子”的方式,谈谈在“自贸区时代”如何实现出口退税 “多快好省”。


第一招 :用好“入区退税”政策,合法“多”退税


根据我国现行法律法规规定,出口企业经海关报关进入国家批准的保税港区、综合保税区等6类“特殊区域”并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物,可视同出口货物,适用增值税退(免)税政策(财税【2012】39号文)。而出口货物根据种类、加工程度等不同享受不同的退税率。


我们的某客户,仅因为在白色猫砂中加入了不足2%的蓝色颗粒,就被海关认定为不再是纯净物二氧化硅(享受高退税率),而是混合物(享受低退税率),企业不仅被要求修改归类、补过往多年的税,还经历了行政复议、行政诉讼等环节,劳民伤财,严重影响企业正常经营。


该企业如果在“自贸区”内的海关特殊监管区域内建厂,将蓝、白两色颗粒分别出口至区内再混合、包装、出口至境外,则可享受以下优惠:

1.国内基建物资和生产设备入区退税;


2.国外进口设备和原材料暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税;


3.用于出口产品生产的水、电、气退税;


4.国内原材料入区退税(享受高退税率、还可提高资金利用率)。

可见,企业如果能用好“入区退税”政策,就可以合法“多”退税。


第二招 :成为AEO海关高级认证企业,享受VIP待遇”快”退税


《中国(山东)自由贸易试验区总体方案》明确要求“加强中日、中韩海关间‘经认证的经营者(AEO)’互认合作”。AEO制度由世界海关组织倡导,旨在通过海关对守法程度、信用状况和安全水平较高的企业进行认证,给予企业通关便利。不同国家海关之间可以通过AEO互认,给予对方符合资质的企业便利。据了解,我国AEO企业货物出口到已实施互认国家和地区时,查验率可降低60%至80%,通关时间和通关成本可降低50%以上。


除了各国海关给予的优惠待遇外,AEO海关高级认证企业还可在我国享受近20个其他部门给予的联合激励措施,其中就包括税务部门给予的出口退税便利化措施:

1.享受绿色办税通道(特约服务区),优先办理出口退税;


2.受理申请后,经审核符合规定的,5个工作日内办结出口退(免)税手续。


第三招:做好企业关务、税务合规,退”好”税免遭法律风险


出口退税的主管部门是国税部门,但在执法实践中,则涉及海关、税务、公安多个部门,海关多作为骗取出口退税不法行为的查发机关,向税务、公安提供案件信息、证据材料,同时也可自行作出行政处罚。在海关公开的行政处罚结果中,对于出口企业的处罚,由于申报不实涉及退税的占大多数。


除了海关的行政处罚外,《税收征管法》、《刑法》包含了与出口退税相关的条款,企业如发生出口退税违法情事,无论是通过假报出口、申报不实、虚开发票或其他手段,均可能面临“出口货物申报价格10%-50%的罚款”、“追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款”,直至最高“处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产”的严重后果。


因此,出口企业在享受“自贸区”优惠政策“多”退税、“快”退税的同时,更需要做好企业关务、税务合规工作,最大限度降低法律风险。尤其是面临存在不确定性的疑难问题,如归类申报不实是否都是骗退税?高报价格是否影响退税?发生影响出口退税管理违规时如何处罚方能体现“过罚相当”原则?企业更需要立足专业、有理有节地与海关进行有效沟通。


第四招:借助专业力量控风险、享红利,省时、省力、省钱、省心


国际贸易产生的基础之一就是世界各国的专业化分工,"专业的事情交给专业的人"这一理念应该被成功外贸企业广泛 接受。"自贸区"作为制度创新试验区,企业要想真正用足、用好各项政策,需要具有极高的政策敏感性和适用准确度。


笔者所在的北京德和衡律师事务所海关与国际贸易团队拥有多名曾任职于海关总署或直属、隶属海关的专业律师,团队成员熟悉海关监管法规、拥有丰富实战经验、精通国际贸易实务、了解企业经营管理,可协助企业做好风险防控、合规管理、关企沟通等工作,全方位提升企业价值,令企业"省时、省力、省钱、省心”地享受“自贸区”红利。 



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孙怡,北京德和衡(青岛)律师事务所海关业务部专职律师,中国注册会计师(CICPA)、英国特许公认会计师(ACCA)、“青岛市国际经济特许人才库”首批专家。孙怡律师曾在青岛海关工作10年,先后从事通关、监管、关税、罚没财物管理等岗位,亲身参与“分类通关改革”、海关总署国际司“欧盟海关法翻译与比较研究课题”等项目,并曾担任海关公职律师,精通跨境贸易及海关执法政策。


凭借深厚的财务背景,孙怡律师擅长以跨界法律思维复合视角、融合法律、关务、财务、税务四大领域,为客户提供专业化、技术化、精细化的复合型法律服务,具体包括:进出口流程设计、保税业务架构设计、海关AEO认证、海关涉税磋商(特许权使用费、归类、估价、原产地等)、海关稽查应对、融资租赁进口业务、知识产权海关保护、海关行政处罚争议解决、涉税走私犯罪辩护、外贸企业 “法、关、税、财”综合体检与纳税筹划等。


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