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戎燕茹:新年过了,如何缴纳个人所得税你懂了吗

发布日期:2019-01-03

2018年是个人所得税法修改的新纪元年,因为基本减除费用从3500元上调到5000元,因为分类计征到分类与综合计征的改革,因为新增6大专项附加扣除……,个税法备受瞩目。细数2018年,国家发布的有关个税的规定主要有:《中华人民共和国个人所得税法(2018修正》《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》,该四个规定全部为2019年1月1日生效。


今天是2019年新年后的第二个工作日,大家对于新的个税法可能还比较陌生,但自己的个税该如何缴纳,你懂了吗?笔者,试图以问答的方式,较为直白的帮助大家整体了解缴纳个税的那些事儿。


问:

从2019年开始,我们每一个人都要进行专项附加扣除的计算和申报了吗?

答:

不是。月收入5000元以上,才需要申报个税。月收入不足5000元,不需要申报个税。也就是说,月收入不足5000元的亲们,就暂不需要考虑专项附加扣除等这些复杂的问题了。



问:
2019年1月1日起,我月收入在5000元以上,需要自己去税务局缴纳个税吗?还是仍可由单位代扣代缴?
答:

纳税申报的方式并未发生太大变化,仍可由原工资发放单位代扣代缴,但纳税人可通过多种方式进行专项附加扣除信息的提前申报。



问:
个人又如何进行专项附加扣除信息的填报呢?
答:

2018年12月31日,由国家税务总局开发的个人所得税APP软件的专项附加扣除信息填报功能正式上线使用,配套系统包括互联网WEB端、扣缴客户端和税务大厅端的专项附加扣除信息填报功能同时向社会开放。纳税人可在税务部门官方网站扫二维码或在主流应用市场下载使用个人所得税APP软件。按照规定,提前填报了专项附加扣除信息的纳税人,在2019年1月份发放工资时,就可以享受专项附加扣除,从收入额中扣除这一部分金额及其他的法定扣除后再计算个人所得税。如果纳税人领取1月份工资前忘记填报或者填报晚了,可以在2月份或者以后月份填报并补扣享受。



问:
只能用“个人所得税APP”进行专项附加扣除的填报吗?
答:

不是。纳税人的填报方式有四种:一是按照各地税务局公告的渠道下载手机APP“个人所得税”并填写;二是登录各省电子税务局网站填写; 三是填写电子信息表;四是填写纸质信息表。电子和纸质信息表都可以在各省税务局网站下载。其中,选择在扣缴单位办理专项附加扣除的,可以直接将纸质或者电子表提交给扣缴单位财务或者人力资源部门,也可以通过手机APP或互联网WEB网页填写后选择推送给扣缴单位。



问:
专项附加扣除又是怎么回事呢?
答:

纳税人计算个税应纳税所得额时,在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外,还可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金,以及赡养老人专项附加扣除。



问:
子女教育专项附加扣除如何理解呢?
答:

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。具体来讲:


1.子女教育的扣除主体是谁?子女的法定监护人,包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,比照执行。.监护人不是父母的,确实担任未成年人的监护人的,也可以扣除。


2.子女的范围包括哪些?子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。


3.子女教育的扣除标准是多少?按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,即一人每月1000元扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。子女教育的扣除分配,一方扣除或者双方平摊,选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。


4.在民办学校接受教育或者在境外接受教育可以享受扣除吗?可以的。无论子女在公办学校或民办学校,无论在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。另外,纳税人子女在境内接受教育的,享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的,纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。



问:
继续教育的附件扣除由如何理解呢?
答:

纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。具体包括:


1.继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁?技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣除,也可以由其父母按照子女教育扣除,但对于同一教育事项,不得重复扣除。


2.继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的?继续教育专项附加扣除的扣除标准分两大类:


(1)纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。


(2)纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。


3.继续教育专项附加扣除该如何申报?也是分两大类:


对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育,采取凭证书信息定额扣除方式。纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、证书编号等信息,由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除。也可以在年终向税务机关提供资料,通过汇算清缴享受扣除。


对学历继续教育,采取凭学籍信息定额扣除方式。纳税人向扣缴义务人提供姓名、纳税识别号、学籍、考籍等信息,由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除,也可以在年终向税务机关提供资料,通过汇算清缴享受扣除。


4.纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算扣除期限?


学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算。纳税人终止继续教育,应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关


5.没有证书的兴趣培训费用可扣除吗?目前,继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出,上述培训之外的花艺等兴趣培训不在税前扣除范围内。


最后建议:纳税接受学历继续教育,不需保存相关资料。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的,应当留存相关证书等资料备查。



问:
大病医疗附加扣除又是什么东东?
答:

在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。大病医疗附加扣除是本次六项附加扣除中,最特别的,因为大病医疗扣除采取限额内据实扣除方式,其余五种都是定额扣除。具体介绍如下: 


1.大病医疗专项附加扣除何时扣除?在次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除。


2.纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除?纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。


3.纳税人父母的大病医疗支出,是否可以在纳税人税前扣除?目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。


最后,提醒大家,日常看病时,应当注意留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)备查,同时,可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医药费用情况。纳税人在年度汇算清缴时填报相关信息申请退税。纳税人需留存医疗服务收费相关票据复印件备查。



问:
目前房价太贵,我还买不起房,但想知道住房贷款利息专项附加扣除是怎么回事?
答:

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出。在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除。具体注意以下细节哦:


1.住房贷款利息专项附加扣除的标准?在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。


2.住房贷款利息专项附加扣除的扣除主体是谁?经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。


3.夫妻双方婚前都有住房贷款,婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除?夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%,具体扣除方式在一个年度内不得变更。


4.什么是首套住房贷款?所称的首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。同时办法中还规定,纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除,在实际操作中,可以按照纳税人用贷款购买首套住房的情形来掌握,即纳税人首套使用贷款购买住房的利息支出可以扣除。



问:
房价太贵了,我们都在租房,住房租金又是怎么扣除的?
答:

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照规定进行每月1500元或者1100元或者800元的标准扣除。具体是这样的:


1. 住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是怎么界定的?主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。


2.住房租金专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的?按照所在城市分三种情形: 


(一)直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;


(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;


(三)除上述所列城市外,市辖区人口不超过100万(含)的城市,扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。


市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。


3.住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁?住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除。建议大家留好住房租赁合同、协议等有关资料备查。


4.夫妻双方无住房,两人主要工作城市不同,各自租房,如何扣除?夫妻双方主要工作城市不同,且都无住房,可以分别扣除。


5.住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗?不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣,就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。


6.纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什么时候?纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月,截止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房。



个税的事情实在琐碎,先介绍到这里啦,如果朋友们还不清楚如何操作,请详细咨询我们专业服务团队哦!希望能帮每一位朋友愉快过渡,成为一名熟悉个税法,具有强烈依法纳税意识,并懂得如何缴纳个税的现代纳税主人公!

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戎燕茹律师,北京德和衡律师事务所联席合伙人、中国税务律师联盟理事,拥有法律职业资格、会计从业资格、证券从业资格、基金从业资格、中国社会科学院研究生院税务硕士教育中心“中国税务律师”结业证。戎律师为各类互联网、高科技、文化创意企业提供专业的法律服务,服务领域包括公司常年法律顾问、税务筹划、企业合规经营事务及相关商事诉讼、仲裁。曾经服务过的客户包括奇虎360、优酷土豆、新浪网、高德导航、酷我音乐、人人网、默凯斯、优优易修、海尔集团青岛日日顺公司、京能集团、指盟网络、新诺咖啡、巨人培优、哲明环境、京鼎生物、恒信财富、六趣游戏等。


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