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林倩、刘科科:税政调研——企业可以扮演什么角色?
发布日期:2020-07-06

林  倩


北京德和衡律师事务所

高级合伙人


刘科科


北京德和衡律师事务所

高级联席合伙人



2020年是黑天鹅之年,新冠疫情在全球肆虐,尚未寻到根治良方,各国经济陷入长久的衰退风险,各国减税、发债、降息……刺激经济的措施迭出。


进出口贸易领域,降低进口关税,提高出口退税,是我国应对新冠疫情冲击的基本措施, 以进口猪肉、医药制品和高新设备为例,2020年,中国对冻猪肉实施进口暂定税率,税率由12%降至8%,下降了1/3;对治疗哮喘和新型糖尿病药品的生产原料,实施零关税,旨在降低用药成本,促进新药生产;为支持高新技术产业发展,新增或降低半导体检测分选编带机、高压涡轮间隙控制阀门、自动变速箱用液力变矩器、多元件集成电路存储器、光刻胶用分散液等商品,实施进口暂定税率。这些税收优惠政策的出台,并非官方拍头脑的决策,而是基于一项进出口贸易政策的形成机制——税政调研。 


什么是税政调研,谁可以参与税政调研,为什么要参与税政调研,如何参与税政调研?下面,我们从4W1H角度,带你认识税政调研。



Q1:WHAT——税政调研是什么?及时向海关申请变更备案单耗会存在什么风险?



税政调研是指,海关总署等国家行政主管部门根据国家宏观经济形势,结合企业、行业发展的合理诉求,针对进出口税则子目、进口暂定税率、监管条件等内容,向国务院关税税则委员会等有关部门提出税收政策调整建议的活动,税政调研是企业参与国家进出口贸易和税收政策制定的有效“通道”。


新增税号,删减税号,降低暂定税率,提高暂定税率,调整出口退税率,以及调整商品税号等,都可以通过税政调研的途径来完成。企业根据所在行业,从年度热点、技术升级、鼓励发展、农产品出口、优化税则等不同的角度,提出税政调研报告,参与国家关税政策的制定,从而达到优化和降低进口产品成本的目的,以应对复杂多变的国际贸易形势。

Q2:WHO——谁可以参加税政调研?


进出口企业或者行业协会,认为现行税收政策和贸易管制政策不合理,影响企业或者行业发展,如:商品归类不合理,税则税号设置有缺陷,贸易管制条件不适当,税率设置水平不平衡,出口退税率设置欠公平等,都可以以税政调研的方式,通过海关总署等部门,向国务院税则委员会提出修改、调整现行政策的意见,以解决企业或者行业长期存在的难题。


一般来说,只要有需求的进出口企业和行业协会,都可以通过海关总署、工信部、税务总局等部委,根据具体行业情况向国务院关税税则委员会提出关于《中华人民共和国进出口税则》修订的议案。修订议案的内容既包括新增、取消、提高或者降低商品的暂定税率,调整暂定税率的适用范围,也包括增设新的本国子目和监管代码,修改本国子目条文和注释,重新确定更加恰当的税目等内容。


2020年,国家进出口经济的总体形势和税政调研的侧重点,受到疫情在国外蔓延以及中美贸易摩擦的影响,在国内深化供给侧结构性改革和强化创新驱动的大形势下,对国内亟需的先进技术设备、关键零部件和能源原材料等税政调研报告反映的问题,被采纳的概率将更高。关系国计民生、绿色环保、农产品出口、产业技术升级等,都是今年税政调研的热点和重点行业。


与新冠疫情相关的行业和医疗产品是今年的年度热点,如果将其作为今年的税政调研选题,再提交合理化税政调研报告,则会大大增加被采纳的概率。

Q3:WHY——企业为什么需要参与税政调研?


俗语道,“谁难受谁知道”。企业最知道市场,也最了解政策的优劣,某些领域进出口税收的不合理性,企业是最敏感的,也是最有发言权的。但是,如果企业自己不发声,消极等待政府的阳光普照,大多数企业可能在第一缕阳光来临之前,已经倒在黎明前的那一瞬间。


如果你是一个聪明且有实力的企业,不但关注当下,而且未雨绸缪,不但关心自己,而且引领行业,那么,你就具有税政调研的担当和使命:组织调研发现问题,通过主管部门反映问题,依托税政机制解决问题。


——税政调研可以助力企业降低税收成本。提高鲜苹果的出口退税率,部分原料药进口关税降为零,为黑茶增加专门税号等等,这些都是通过税政调研降低进口关税率、提高出口退税率的典型案例。


——税政调研可以化解企业难解之题。我们曾经帮助企业处理过一个案件,涉及到企业进口货物被海关化验鉴定为固体废物,经过律师从法律救济的途径,使该批货物得以顺利通关入境,但该类货物是否属于贸易管制的货物,行业主管部委与海关的意见尚未统一。该类问题如果通过税政调研得以明确,相关行业即可更为有序地发展。


——税政调研可以化解纳税争议。国务院关税税则委员会,每年对《税则》进行一次更新。企业可以通过行业协会、主管部门或者企业自行向直属海关、海关总署提出商品归类及所适用税率的意见和建议,海关总署认为相关意见具有代表性、合理性的,将会向税则委员会提出修改建议,一旦被采纳,则将从根本上化解企业与海关之间的纳税争议。


——税则调研是解决跨境电商等贸易新政的有效途径。跨境电商是一种新型贸易方式,与传统贸易方式在税收水平、监管方式和管制政策等领域,均有较大不同,同时,也隐藏较大的贸易法律风险,跨境电商的相关龙头企业,可以通过税政调研途径,提出相关政策建议,解决制约该行业发展的政策瓶颈。

Q4:WHEN——企业参与税政调研的时间节点?



每年年初的时候,开启新一轮的税政调研工作。


1-3月,海关会向社会发布通知或公告,征集新一年的税政调研课题,企业可及时向海关提交课题及详细的报告;


4-5月,海关会就相关课题开展调研并形成调研报告,企业可在此期间通过海关到企业的实地调研,输出观点和意见;


7-8月,海关会根据调研的情况整理汇总调研报告,并上报海关总署;


9-11月,海关总署将汇总各关的调研意见,形成海关总署的调研意见,提交国务院关税税则委员会审议;


12月末,国务院税则委公布税则的修订情况。同时,企业可以看到自己的意见是否被采纳。

Q5:HOW——企业如何参与税政调研?


海关向社会公开征集课题的时候,企业按要求向属地海关报送《税则修订调整建议表》并随附调研报告。


那么,企业如何写出一份有份量且容易被采纳的调研报告呢?


——选择课题。虽然《税则》年年都调整,但调整的幅度比例并不高。哪类产品可能优先被纳入税则调整的范围,是企业关注的重点信息。企业可以根据每年税政调研的热点问题,结合国家经济贸易的形势、行业的普遍性问题以及企业面临的具体问题,找好切实可行的选题。


顺应政策走向,解决行业共性问题,是选题的关键。例如,纺织品行业、汽车行业的企业,从产业链的角度考查,可能会发现进口原材料及半成品的税率高于进口成品的税率,出现税率倒挂情况,由此切题,就很容易引起关注。


——调研报告。一份容易打动决策者和专家的报告,不但要注重选题,还要具备丰富的内容。对议案涉及的具体商品描述,涉案商品在行业中的地位,该行业的进出口经济环境背景介绍,现行政策存在的问题以及负面影响,均需要提供相关有说服力的数据,进行利弊比较分析,在此基础上提出税则修订建议或者其他可行性修订方案,更容易被主管部门接受。


笔者认为,龙头企业或者行业协会最深入市场,最了解市场,可以扮演税政调研的主要角色。但是,目前市场主体对税政调研的参与意识不强,政府主导、企业协助的模式,还是税政调研的主要形式,这种状况可能影响税政调研的效率,抑制税政调研制度发挥应有的作用,其实,龙头企业和行业协会,可以充分利用国家税政调研机制,成为货物进出口政策的真正制定者,成为主导税政调研的主要力量。









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作者简介

林  倩

北京德和衡律师事务所高级合伙人,公众号“老林说法”撰稿人,《老林说法》专著作者,原海关总署资深法律专家,中国政法大学兼职教授。

林倩律师长期从事海关调查、缉私和法制工作,具有丰富的海关执法工作经验,并具深厚的法学理论功底,曾经是多部海关行政法规、规章和执法规范性文件的牵头起草者,现为进出口贸易和海关法律业务领域的专家型律师。


林倩律师曾经服务过的客户包括:中石油、泰科电子、梅赛德斯奔驰、松下电子、阿里巴巴一达通、惠科金扬、日照钢铁、艾默生、大陆汽车和铁科克诺尔等。


电话:13801367532

邮箱:linqian@deheng.com

刘科科

北京德和衡律师事务所高级联席合伙人。刘律毕业于北京大学法学院,先后在北京大学获得法学学士、刑事诉讼法硕士学位。

刘律师有8年的海关总署公职律师经历。在加入北京德和衡律师事务所之前,刘科科律师曾于2002年至2016年在海关总署调查局、稽查司等司局工作,于2016年至2017年在京东集团担任法律政策高级顾问。刘律师的主要业务领域是海关与国际贸易、进出口业务;跨境电商;互联网电商;行政复议与行政诉讼。从业前曾参与办理案值1000万以上的重大、疑难、复杂的海关走私违规案件100余起。其所撰写的《中国侦查阶段犯罪嫌疑人权利的保障》曾获北京大学法学院优秀论文。


刘律师熟悉涉及进出口贸易的各类法律、行政法规、规章和规范性文件,曾参与《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》、《中华人民共和国海关稽查条例》、《中华人民共和国海关稽查条例实施办法》、《中华人民共和国海关企业分类管理办法》、《中华人民共和国海关企业信用管理暂行办法》起草调研,曾参与《海关行政处罚案例汇编》等教材和书籍的编写工作,参与跨境电子商务相关立法调研、政策研究及制度改革事宜,对《电子商务法》(草案)、《网络安全法》、《反不正当竞争法》等互联网电子商务相关法律、政策等有深入研究,参与互联网电商大数据行业调研并撰写研究报告。


电话:13801369172

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