电子邮件 网上办公

邀兵请将  
您现在所在位置: 德衡商法网  >   律师视点  >  
石海磊:关于CRS,您的认知可能存在误区(之二)
发布日期:2018-09-11

正如我们前几期关于CRS的动态追踪中所提到的,自从非居民金融账户信息交换的相关规定公布后,很多高净值人士出于各种考虑都忙着寻找规避方法,于是乎各路人群贡献了诸多对付CRS的“计策”。这其中不乏人们对政策理解的偏差和误解,更有不良机构乘此之机误导大众。上期中,我们已就有关居民/非居民的理解产生的一些常见误区为您做了解读。详见关于CRS,您的认知可能存在误区(一)


本期,我们来讨论一下关于账户余额的问题

↓↓↓


一、只要将单个银行账户余额降到100万美金以下,账户信息将不会被交换,果真如此吗?


我们来看一个例子,刘先生是一位高净值人士,他在海外几家银行分别开立了存款账户。他听说施行CRS以后,对于超过100万美元的账户余额,账户信息将被交换到中国,而将每个账户余额降低到100万美元以下就可以有效规避信息交换。于是,刘先生准备多开几个账户,分散每个账户的存款金额。


律师观点


根据CRS的规定,个人的存款账户分为存量账户和新开账户,均为金融机构开展账户尽职调查的范围。


对于新开账户,账户开立时金融机构将要求开户人提供相关资料用以甄别居民和非居民账户,同步完成尽职调查;而对于大量的存量账户,考虑到合规成本等因素,全部按照统一的标准进行尽职调查难度较大,因此CRS以100万美元为界,将个人账户类型分为了高净值和低净值。其中,低净值账户的调查程序比高净值账户相对简化,完成时间也可以晚一年。但是,简化和延迟一年并不等同于不进行调查。只要被识别为非居民账户,最终都将被列为交换名单中。


以下我们以中国版CRS个人账户尽职调查的时间和程序为例:


账户类别

描述

尽职调查程序

时间要求

个人

新开

2017.7.1以后开立

声明文件+合理性审核

2017.7.1

开始

存量

低净值

截至2017.6.30账户加总余额≤100万美元

检索留存资料(电子)

2018.12.31完成

高净值

截至2017.6.30账户加总余额>100万美元

检索留存资料(电子+纸质)+询问客户经理

2017.12.31完成


由此可见,无论账户属于新开或存量、高净值或低净值,金融机构都将按规定开展尽职调查。尽管世界各国金融机构的尽职调查程序可能不尽相同,但其基本原则和方法均基于同一方案框架下。其核心是识别非居民账户,对于非居民账户,即使账户余额为零,该账户仍在交换范围之内。






二、首次账户信息未被交换,在次年底前将单个银行账户余额调节到100万美元以下,这样是否就可以规避该账户的信息被交换了?


我们继续以上面提到的刘先生为例。有人告诉刘先生,如果在第一轮CRS尽职调查中不被甄别为非居民,那么今后即使刘先生的存款账户超过100万美元,只要在年底前将账户余额调整到100万美元以下,就可以有效规避CRS下的信息交换。


律师观点


如上例中提到的,金融机构尽职调查的目的是识别非居民账户,对于可能发生的规避手段,一些国家早已在其发布的文件中加以制约。例如澳大利亚就将对年底前账户余额进行“人为”调节以规避CRS的行为,列为重点关注对象。


另外,金融机构也可以选择将适用于高净值账户的调查程序用于低净值账户。这使得上述规避手段变得毫无意义。


目前的金融账户信息交换施行办法尚只能视其为“CRS 1.0版”,我们预见更多OECD的CRS反规避措施正接踵而来,提请各位充分予以关注,把控风险,合理进行财富规划。今年9月,我国历史上CRS框架体系下的与境外国家和地区间的首次信息交换即将施行。


我们致力于帮助您及时发现和降低CRS下潜在的风险,若您想了解更多关于CRS政策的相关信息或是CRS对您业务的任何影响,敬请与我们联系。


或许您还想看

石海磊:CRS七月启航在即,您准备好了吗?

石海磊、赵晶: 跨国公司转让定价安排之律师视点--以税务、关务律师的角度(一)

石海磊、赵晶: 跨国公司转让定价安排之律师视点--以税务、关务律师的角度(二)

石海磊、赵晶: 跨国公司转让定价安排之律师视点--以税务、关务律师的角度(三)

石海磊、赵晶: 跨国公司转让定价安排之律师视点--以税务、关务律师的角度(四)

石海磊、赵晶: 跨国公司转让定价安排之律师视点--以税务、关务律师的角度(五)

石海磊:您的海外账户信息可能已被列入交换名单 —— 为您解读CRS最新动态

石海磊:你们都忙着进行CRS规划,与此同时也让我们看看OECD在做些什么?

石海磊:关于CRS,您的认知可能存在误区(一)

■ 作者简介

石海磊律师,北京德和衡(上海)律师事务所合伙人律师,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、上海证券交易所独立董事等多项专业资格,并系高级会计师、澳洲会计师公会资深注册会计师,和上海市政府采购评审专家等。


石海磊律师,在税务、财务与会计、法律以及企业战略管理等领域从业二十余年,曾任世界“财富500强”跨国公司大中华区财务总监、税务经理等,并在“四大”会计师事务所、上海市政府财税、经济主管部门等多个重要岗位担任高级管理职务,亦曾被国家税务总局遴选加入“21世纪高层次管理人才培养计划”。 


石海磊律师,在税务筹划、合规、争议解决、跨境投融资、并购重组、外汇管理以及公司治理、企业风险管理等方面拥有丰富的理论和实战经验,尤其擅长对金融、投资、制造、商业、贸易与高科技等行业,以及外籍人士跨国财务安排、高净值个人财富管理(含CRS下跨境财富安排合规)等方面提供量身定制的咨询顾问、规划设计。他的专业知识和技能在为众多中、外资大型企业集团和高净值客户提供专业服务与咨询意见中得到充分运用与施展。


 ■ 联系方式

电话:13701702392

邮箱:harry.shi@deheng.com


✦本文仅代表作者观点,如需转载、节选,请在文首注明作者及来源。

Copyright@2016    版权所有    德衡商法网    免费服务监督热线:    800-8600-880    400-1191-080

ICP备案号:鲁ICP备05011736号    网站统计