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田小皖、张研:个税强监管上线,后CRS时代你准备好了么?
发布日期:2018-08-10

2018年是一个税务的“大年”,大洋彼岸的川普老爷子减税,美国由一个高税负国家变成了一个妥妥的在岸投资国,美国经济今年出现了强势反弹的迹象;紧接着,香港台湾都提出了减税减负的积极财政政策,促进经济恢复活力。


中国今年也陆续推出了很多减税的惠民政策,包括提高小规模纳税人的收入额度,降低了增值税的税率等等。而减税的重头戏也是最吸引人眼球的肯定是《个人所得税法》的草案出台,中国终于从分类税制向综合征收走出了坚实的一步,草案经过征求意见,目前正在进行下一步的立法流程。


伴随着综合税制改革,一方面政府在提高法定扣除额,降低最高的适用税率;而另一方面笔者也明显感觉到,配合着国地税合并、金三系统升级,个人所得税的征管将进入强征管的模式。

 

自然人税收管理系统

8月1日,金三个税系统进行了系统升级。本次升级后,个人所得税申报端口升级至V3.0.004版本,原“金税三期个人所得税扣缴系统”升级为“自然人税收管理系统扣缴客户端”。从“扣缴系统”到“管理系统”的转变,不但是名称的变化,也妥妥展现了税务机关未来对个人所得税的征收管理理念的转变。


具体来看,应引起大家重视的变化有以下几个方面:

 

★原扣缴申报客户端要求同时报送自然人登记信息和扣缴报告表;新扣缴申报客户端要求先行报送自然人登记信息,再报送扣缴报告表。

人员信息采集完成后,需点击【报送】按钮自动将所有“待报送”的员工信息提交到局端,并稍后点击【获取反馈】按钮获取报送结果。也就是说,自然人税收管理系统扣缴客户端身份证的信息要和公安机关的户籍管理系统中的身份信息进行比对,确认无误后才会收到“验证成功”的提示,才能够放心进入下一步的申报缴税的环节。


★境内外人员的身份基础信息采集的详尽程度有所提升,包括股东和个人的身份勾选、经常居住地、户籍地址、开户银行、银行账号、任职受雇日期、离职日期、境内有无住所、首次入境时间等信息的详细登记。且某些信息是加了*,是必须要求填写的。


这一系统的升级,给一部分纳税人带来更加严格的合规要求,特别是那些几处取得收入,收入种类多样的高净值纳税人将会面临“强征管”的环境。 

2018年9月CRS数据交换

中国将于2018年9月第一次依据CRS交换制度从境外获取中国税收居民境外金融资产信息,以下几类人群可能会受到影响:


★首先是中国居民在境外拥有财富或者取得收入,将会受到相应的影响。


结合CRS税收信息交换和国际税收合作的透明化建设的大趋势,如果境外的税务机关识别到中国税收居民的金融账户信息,并把它交换给中国税务机关的,中国税务结合系统升级这一背景,无疑更加方便了中国税务机关进行下一步的监管。


在实施CRS身份识别和尽职调查的过程中,上报的数据包含了自然人的姓名、性别、出生日期、常住地址(方便识别住所信息)、身份证件的种类和证件号码等。结合美国IRS的征管经验,我们猜测税务机关在升级“自然人税收管理系统扣缴客户端”后确认了在境内做纳税申报的自然人信息,将会更好地对下一步回传回来的信息进行比对,并对高风险信息进行下一步的评估与应对。因此,我们提示此类纳税人预先对自己的收入状况和税务合规状况做深入的自查,未雨绸缪,防范风险。


由于CRS自身的交换规则有一定的特殊性,交换回来的数据与真实的收入可能会有差距,需要结合CRS规则,做好解释说明工作。例如CRS对于银行账户只报收入不报支出,如利用银行账户倒账或是频繁买入卖出金融资产,则在CRS交换回来的数据中,收入数据将与真实的账户收入不吻合。


★其次是在境内多处取得收入、收入种类多样、代他人持有资产的个人。


在升级的系统中,个人的身份信息直接和公安的户籍管理系统中的数据核实后才能上传和申报,于异地取得工资或者其他收入的,一旦被扣缴义务人上传身份信息并验证通过的,就会面临合并申报的问题。而合并申报的过程中遇到税率的“跳档”,使得异地取得并隐藏收入变得不可行。


此外,企业为了做账做成本有利用他人身份证做一小部分的工资来进行税前扣除的方式,这种方式以后也会变得异常凶险。在系统升级后全国一盘棋,那么这些用于做账的身份证信息一旦被系统识别后,后续多次使用身份信息也会面临严重的税务风险。


金三系统和公安系统的衔接才是系统升级的一个方面,那么未来和银行系统的对接,和工商系统的对接技术上都有实现的极大可能,隐藏应税收入的做法未来也将不可行。笔者建议高净值个人要理性对待,对自己的收入状况先自行审核,以确保风险可控。同时要拒绝激进的筹划方式,聘请专业的法律顾问、税务顾问进行个人的财富规划及税务行政、刑事纠纷处理。


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作者简介:

田小皖,北京德和衡律师事务所合伙人,中国政法大学法学学士、美国西北大学法学硕士、中国人民大学金融学硕士,拥有证券从业资格。田小皖律师在商事争议防范及解决、复杂并购重组、交易结构设计、涉外争议解决、涉外并购、资产跨境配置、反洗钱等方面,为众多客户提供了有价值的解决方案、合规咨询,客户遍布大型企业、金融机构、高净值人群。田小皖律师对CRS有深入理论研究,并与境内外机构开展交流合作,能切实为客户提供CRS合规服务及资产配置建议。


联系方式:

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邮箱:tianxiaowan@deheng.com

 

作者简介:

张研,北京德和衡律师事务所律师助理,税务界老兵。获得西班牙纳瓦拉大学税务硕士,政法大学在读博士。境内外十多年税法实践经验,专注于国际税收与转让定价、高净值人士财富与税收规划、税务争议解决。


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