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石海磊:你们都忙着进行CRS规划,与此同时也让我们看看OECD在做些什么?
发布日期:2018-04-10

在上期关于CRS最新动态的报道中(详见➩《您的海外账户信息可能已被列入交换名单——为您解读CRS最新动态》),我们就世界各国承诺参与金融账户信息交换动态、与中国确立信息交换关系的国家名单、以及世界经合组织(OECD)的一些措施做了简要介绍。


与此同时,我们也可在诸多渠道中见到关于针对CRS的规划,其主要目的之一自然是通过各种方法对信息交换进行规避。其实,在各种如火如荼的有关CRS的规划背景下,OECD的反避税、反制措施一直在积极酝酿和不断更新中。


本期内容中,我们将就OECD近期针对CRS颁布后如何更积极有效推进实施的一些举措和主要动态作个抛砖引玉的介绍。

一、OECD发布有关CRS的问答


2017年12月,OECD在其官方网站以一问一答的形式就CRS的常见问题公布了其最新解答。该解答中的问题主要来自于世界各国企业和政府代表的提问,OECD的解答则是关于CRS的官方进一步解读,以便各国依据相对统一的标准施行CRS。这份长达23页的问答内容涉及报告要求、尽职调查、基本概念、报告账户、信息数据安全等多个方面共计68个问题。


其中,针对涉及金融机构被清算而产生的账户信息报告、新开账户税收居民声明文件的提供时间、企业实际控制人判定、免于报告账户的特殊情况、对信托受益人变相分配等5个方面的问题,OECD在原有问答的基础上进行了补充和更新。OECD表示,这份问答将根据来自全球提出的关于CRS需要明确的问题,不定期进行梳理和更新。


二、OECD就《关于CRS的规避安排和离岸结构披露规则》向全世界征求意见


2017年12月,OECD就广泛存在的针对CRS的规避安排和离岸架构,草拟法定披露规则,并公开征询意见和建议,征询期自2017年12月11日至2018年1月15日。


该意见稿的发布源于2017年5月的七国集团(G7)财长会议,当时七国就打击逃税及金融犯罪发表《巴里宣言》,呼吁OECD“讨论可能的方法,以解决那些试图回避CRS报告所做的安排,或旨在为实际受益人提供不透明构架的庇护。” 该《征求意见稿》的发布,正是针对《巴里宣言》的回应,充分显示世界各国对规避CRS的担忧和OECD采取更多严厉措施的决心。


在这份《征求意见稿》中,OECD特别针对离岸架构的设计譬如信托安排的信息披露提出严苛的要求,将所有涉及到设计、实施意图规避CRS的安排或实质造成规避CRS后果的参与方,例如中介机构、代理人等,全部列为法定信息披露人递交税务主管当局。上述一方如果未及时履行CRS下披露义务将受到惩处。


《意见稿》对CRS规避安排、境外架构、披露人、惩罚措施等作了详细的定义和示例,无疑是一项对规避CRS行为的反制措施。


据最新消息,该意见已于2018年3月9日正式定稿发布,并将呈交七国集团主席审阅。OECD正强烈地传递着其将CRS执行到底决心之信息,那些随意提供所谓“规划”的中介机构或专业人士也可能因此承担相应的职业风险。


三、OECD马不停蹄,2018年2月继续就《防止滥用投资移民计划规避CRS信息交换》征求意见


1月份刚刚结束就《CRS的规避安排和离岸架构的法定披露规则》的意见征求,2月19日起,OECD又发起新的一轮关于《防止滥用投资移民计划规避CRS信息交换》的征询,旨在向公众及利益相关方征求意见,以出台进一步措施规制滥用投资移民计划规避CRS信息交换的行为。


OECD发现,实践中有自然人利用投资移民计划,在其所属税收居民国/地区以外的国家/地区“制造”新的税收居民身份,使得其金融账户信息被“选择性”地交换至该国家/地区,造成CRS信息交换不能发挥应有的作用。


为此,OECD将整理具有高风险特征的投资移民计划名单,并适时公布,同时亦将研究并出台进一步措施对此予以规制。


在此,我们特别提请高净值人士们注意,如果投资移民仅仅是为了规避CRS信息交换,可能会得不偿失。


我们预见更多OECD的CRS反规避措施正接踵而来,提请大家充分予以关注,并控制风险,合理进行您的财富规划。



我们致力于帮助您及时发现和降低CRS下潜在的风险,若您想了解更多关于CRS政策的相关信息或是CRS对您业务的任何影响,敬请与我们联系。



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■ 作者简介

石海磊律师,北京德和衡(上海)律师事务所合伙人律师,拥有中国注册会计师、中国注册税务师、上海证券交易所独立董事等多项专业资格,并系高级会计师、澳洲会计师公会资深注册会计师。


石海磊律师,在税务、财务与会计、法律以及企业战略管理等领域从业二十余年,曾任世界“财富500强”跨国公司大中华区财务总监、税务经理等,并在“四大”会计师事务所、上海市政府财税、经济主管部门等多个重要岗位担任高级管理职务,亦曾被国家税务总局遴选加入“21世纪高层次管理人才培养计划”。 


石海磊律师,在税务筹划、合规、争议解决、跨境投融资、并购重组、外汇管理以及公司治理、企业风险管理等方面拥有丰富的理论和实战经验,尤其擅长对金融、投资、制造、商业、贸易与高科技等行业,以及外籍人士跨国财务安排、高净值个人财富管理(含CRS下跨境财富安排合规)等方面提供量身定制的咨询顾问、规划设计。他的专业知识和技能在为众多中、外资大型企业集团和高净值客户提供专业服务与咨询意见中得到充分运用与施展。


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